監査済み財務諸表における控除対象外費用の表示

財務諸表における控除対象外費用の表示は、それらが監査済み財務諸表であるかどうかではなく、財務諸表が作成された会計基準に基づいています。財務諸表の表示は、一般に公正妥当と認められている会計原則（GAAP）のいずれか、またはその他の包括的な会計基準の1つ（OCBOA）のいずれかに基づいて行うことができます。監査済み財務諸表はGAAPベースまたはOCBOAのどちらでもかまいません。

控除対象外費用

事業における控除対象外費用は、会計上の合法的な費用ですが、事業税申告書の総所得からの控除として認められていません。たとえば、内国歳入庁や州政府の罰金や利子費用、役員の生命保険に対する一定の保険料の支払い、政治献金、一定の罰金、免税所得に関連する費用、または連邦所得税の費用などにより、事業純利益は減少します。課税所得を減らさないでください。

GAAPプレゼンテーション

GAAPで作成された財務諸表では、損益計算書上、控除対象外費用をその他の事業費から分離していません。ただし、課税所得に対する所得税費用を計算するときは、これらの控除対象外費用を純利益に戻す必要があります。未収 - 未払 - 未払 - 未払 - 未払 - 未払 - 未払費用 - 未払未払費用を含め、未払未払費用が表示されます。未払資産および負債も貸借対照表に計上されており、繰延税金資産または負債に対する引当金もまた控除対象外費用を考慮しなければならない。監査人は、監査手続の一環としてこれらの法人税計算をテストし、法人税引当金が公正に表示されているかどうかを判断することができます。

現金基準および修正現金基準の表示

現金ベースおよび修正現金ベースの財務諸表の表示は、OCBOA財務諸表の3つの最も一般的な形式のうちの2つです。現金ベースの財務諸表では、期中に入ってきた現金と出て行った現金のみが表示されます。控除対象外費用の現金支払いは、他のすべての現金費用に含まれており、別々ではありません。修正現金ベースの財務諸表は、長期資産および負債を計上する。当期中に支払期日が到来する短期資産および負債は表示されていない。控除対象外の未払債務は短期であるため、損益計算書または貸借対照表には含まれていません。当社の会計記録がOCBOAの財務諸表と異なる理由を説明するために、これらの財務諸表の注記に控除対象外費用が開示されている。

課税基準のプレゼンテーション

税金ベースの財務諸表には、事業所得税申告書に表示される収益、費用、資産および負債のみが表示されます。したがって、控除対象外費用は表示されていません。これらは、会社の会計記録と税務上の財務諸表との差異を説明するために、確定申告に含まれていないすべての貸借対照表上の未払計上額とともに、財務諸表の注記に開示されています。納税申告者は、会社の会計記録と納税申告書を一致させるために、フォームM-1に事業納税申告書を含めることができます。監査済み財務諸表において、監査人は様式M-1と開示ノートを検討して、OCBOAの財務諸表がこの情報を公正に提示していることを確認することができる。