「制限収益」という用語は、非営利会計の世界でよく使われます。収入は通常2つの理由で制限されています：寄付者が特定のプログラムに資金を供給したい、または寄付者が記念日のような特定の時間の後に使用されることを望む。制限された資金は特別な方法で会計処理され、通常の寄付とは異なる扱いを受けます。
寄付者の希望に従って、その指示を書面で入手してください。組織は、資金の使途に関するドナーからの具体的な要求を無視することはできません。そうでないと、訴訟やスキャンダルの危険性があります。 「財務基準書第116号「受領された拠出および行われた拠出の会計処理」は、資金提供者のみが資金を制限することができ、経営陣または取締役会は制限できないことを示しています。寄付者が特定のプログラムに資金を提供したい場合、経営陣はこの決定を無効にすることはできません。
制限された資金を受け取ったときに、「一時的に制限された収入」アカウントに入金します。通常の収入アカウントではありません。制限された資金は一般的な寄付とは別に予約されています。なぜなら、それらは特定の経費に対してのみ、または特定の日以降に使われなければならないからです。寄付が現金または小切手の形で行われたと仮定すると、この取引の借方側は現金に適用されます。
制約が満たされたとき - 特定のプログラム費用が発生したとき、または日付が過ぎたときに収益を解放する。仕訳入力は、「制限の解除 - 一時的に制限された」アカウントおよび貸方の「制限の解除 - 無制限」アカウントを借方に記入することです。収益がリリースされるとき、収益アカウントは触れられないことに注意してください - 代わりにリリースアカウントが使われます。
少なくとも年末に、アカウントを正しい「純資産」に閉じます。収入勘定とリリース勘定は、一般的に2つの純資産に近いものです。一時的に制限されていると識別された口座は、一時的に制限されている純資産で閉じられます。残りは通常無制限純資産で閉じられます。正味資産残高を正しく維持するためには、口座を適切に決済することが必要です。
会計基準書第117号「非営利団体の財務諸表」に従って、財務諸表について適切に勘定科目を報告してください。制限のない制限付きの収益およびリリースは、財務諸表のさまざまな分野に表示されます。たとえば、「意見書」を見ると、一時的に制限された純資産の列の下に制限された収入が表示されます。無制限収益は、無制限純資産の欄に表示されています。
