信用必然性で顧客に商品やサービスを販売する企業は、不良債権に対処する必要があります。何人かの顧客は彼らが会社に負っているお金を決して支払わないでしょう。企業は顧客の借金を取り戻すための対策を講じます。彼らが成功しなかった場合、彼らはアカウントを回収不可能と見なします。企業は回収不能勘定を2つの方法、すなわち直接償却法と引当金法を用いて会計処理します。
直接償却方法
顧客が負っているお金を受け取る機会がないと判断した場合、企業は直接償却法を使用します。企業は不良債権を償却する前にすべての回復の試みを使い果たすべきです。借金を償却するために、会社は不良債権費用勘定を借方に記入し、売掛金勘定に貸方記入します。内国歳入庁は、一般会計原則（GAAP）に準拠していませんが、直接償却法を要求しています。
直接償却法の長所と短所
直接償却法を使用する利点は、それが簡単であるということです。企業は、顧客の不良債権額に対して2回の取引を行うだけで済みます。もう一つの利点は、会社が彼らの年間の納税申告書で彼らの不良債権を償却することができるということです。直接償却法の欠点は、企業が異なる期間に費用と収益を記録するため、費用の操作が可能になることです。したがって、企業は財務記録に大きな影響を与えない少量の場合にのみこの方法を使用する必要があります。もう1つの欠点は、貸借対照表が会社の売掛金を正確に表していないことです。
手当方法
経営陣は、顧客に支払わないであろうクレジット口座を見積るために貸倒引当金法を使用している。会社はすぐにアカウントを償却しません。代わりに、経営陣は過去の財務情報を使用して不良債権額を見積もります。引当金法に基づく最初の仕訳伝票には、不良債権費用の借方および貸倒引当金の貸方が含まれます。会社がアカウントを完全に回収できないと見なすとき、それは疑わしいアカウントのための手当と売掛金への貸方への借方をします。
手当方法の長所と短所
手当方法の利点は、正確な財務記録を可能にするマッチング原則に従うことです。もう1つの利点は、貸借対照表が売掛金を正確に報告することです。これは投資家や経営陣にとって有益です。不利な点は、経営陣が大幅に償却額を誤って見積もる可能性があることです。これにより、企業は純利益を虚偽表示する可能性があります。
