連結財務諸表は、親会社およびその所有または管理下にある子会社の損益計算書、貸借対照表およびキャッシュフロー計算書で構成されています。連結財務諸表を作成するときは、財務データの重複または誇張を避けるためにいくつかのエントリを削除する必要があります。そのようなエントリには、ユニット間の購入、販売、資金調達および株式取引が含まれます。
連結財務報告の基本
子会社の支配持分または過半数の取締役会の地位を保持する事業は、連結財務諸表を作成しなければなりません。連結プロセスでは、親会社の財務諸表と子会社の財務諸表を結合します。単一の財務情報にまとめる前に、親会社と子会社用に別々の財務報告書を作成してください。その後、連結財務報告に含めることができないユニット固有の財務諸表の一部のエントリを削除することができます。
ユニット間販売取引
グループ内で発生した販売取引は、利益創出にはカウントされないため、キャンセルします。そのような売上を、同じ事業体が所有する店舗間の在庫移動として扱う。あなたは実際に転送された項目が単に所有権ではなく、建物を切り替えたことを認めなければなりません。このような会社間の販売中の商品の移動を認識すると、連結在庫が膨らみ、実質的に売上原価が控えめになります。誇張された売上原価は利益を誇張します。売上原価は、期末在庫と期首在庫と購入の合計の差です。
グループ内資産および負債
グループ内取引に起因する未払い請求書および未収請求書を取り消します。これは、保留中の1つのユニットの未払金が、本質的に同じアンブレラ組織が所有する別のユニットの未収金であるためです。買掛金と売掛金のエントリを削除するには、連結買掛金と連結売掛金の金額をそれぞれ借方に記入し、貸方に記入します。そのような買掛金および売掛金を連結財務諸表に維持することは、グループが自ら資金を負っていると言うのと同じくらいよく、事実上非現実的な状況です。
会社間投資
会社間の投資を排除します。つまり、親会社の子会社に対する出資比率です。親会社および子会社の持株構造は、各事業体の個別の貸借対照表の所有者の持分欄に報告されています。これは、親会社の貸借対照表がすでに子会社に対する持分を表明しており、子会社の貸借対照表に計上されている持分を連結することが重複と等しいことを意味します。言い換えれば、親の所有者の持分は、グループ全体の所有者の持分を表しています。
