監査アサーションおよび手順により、監査人は事業組織の内部統制、方針または指針ならびに財務報告プロセスについてテスト活動を実施することができます。アサーションは財務諸表テストに関連し、表示と開示、存在または発生、権利と義務、完全性と評価または配分を含みます。監査手続は、内部統制および金融収支の残高をテストする際のステップを示します。
プレゼンテーションと開示
表示は、事業体の財務諸表が一般に認められている会計原則および業界基準に従って報告されることを確実にする。正確な表示とは、勘定が財務諸表で特定の方法で報告されることを意味します。たとえば、短期および長期です。開示は財務報告の読者に補足情報を提供します。
存在または発生
存在テストは、資産または負債が物理的に検証できるかどうかを確認します。たとえば、監査人は倉庫に在庫があることを確認できます。発生テストは、監査人に日付と取引の発生場所を知らせることができます。
権利と義務
監査人は、事業体がその資産に対する権利 - それが所有するもの - またはその負債に対して法的義務があるかどうか - それが所有するもの - をテストする。たとえば、監査人が社債契約を検証して会社ABCの借金を確認するとします。
完全
財務報告の完全性とは、事業体の財務諸表に4つの報告書、すなわち貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書および株主持分計算書が含まれることを意味します。
評価または配分
評価テストでは、企業がその資産または負債を適切に評価しているかどうかを確認します。例えば、監査人はXYZ社がどのようにその不動産資産を評価するかを尋ねるかもしれません。配分方法は、事業体が製品、セグメントまたは期間にどのように原価を配分するかに関連している可能性があります。
動作環境に関する知識
監査人は、企業の方針とガイドライン、部門別の手順、およびセグメントレベルの標準を読むことによって、組織の運営環境を理解します。監査人はまた、業界の出版物を読んだり、外部の監査人から問い合わせたり、過年度の報告書を読んだりすることによって、そのような知識を得ることができます。
知識を管理する
監査人は、会計士、リスク管理者、税務専門家、トレーダーなどのさまざまな専門家と話し合うことによって、プロセスまたはレビュー中の領域に存在する統制に関する知識を習得します。例えば、監査人は、債券オプションの価格を計算するためのプロセスを説明するようにリスク管理者に依頼するかもしれません。
制御テスト
監査スペシャリストは、内部統制、プロセスおよび手順が「適切」かつ「効果的」であることを保証するために、一般に認められている監査基準を適用します。適切な統制は、業務遂行および意思決定プロセスに含まれるステップを詳細に説明します。効果的な統制は欠陥を適切に是正する。
口座残高のテスト
監査人テスト勘定は、事業体の統制環境が十分でないか有効でない場合にバランスを取ります。たとえば、保険会社の保険料未収金残高を審査する監査スペシャリストは、保険料額が適切に計算されているかどうかを評価する可能性があります。
アカウント詳細のテスト
監査人は、個々の口座の残高が財務諸表の残高と一致することを確認するために、口座および口座グループの詳細なテストを実施します。たとえば、監査人は個々の保険契約者の口座を調べて、これらの口座の合計が保険会社の貸借対照表に報告されている金額と一致することを確認することがあります。
