利益剰余金は、配当として株主に分配するのではなく、事業が事業に再投資することを選択した累積利益を表すために使用される勘定科目です。事業の各期間における利益剰余金は、事業の純利益およびそれが宣言する配当金の関数として変化します。つまり、各期間の利益剰余金の変動は、その期間の純利益からその期間に宣言された配当を差し引いたものになります。
問題の期間の事業の純利益を計算します。純利益は、収益から費用を引いたものに等しく、損益計算書に記載されています。収益の合計と費用の合計も、2つの主要なクロージングエントリとして事業の元帳に表示されます。たとえば、ある事業が2万ドルの売上を上げ、その売上を生み出すために1万4千ドルの費用をかけたとすると、その事業の純利益は6,000ドルになります。
その期間の事業によって宣言された配当を計算します。配当は1株あたりの額で宣言されることがよくあります。例えば、上記の事業が普通株400株に対して5ドルの配当を宣言した場合、その事業は2,000ドルの配当を宣言したことになります。
控除は、利益剰余金の変動を計算するために純利益からの配当を宣言しました。たとえば、この事業の利益剰余金は4,000ドル増加しています。4,000ドルは、純利益とその期間に宣言された配当との差額です。事業の期首に2万ドルの利益剰余金があったとすると、現在では期末に2万4000ドルの利益剰余金があります。
