会社が資産を購入するとき、それは資産のコストをすぐには費やしません。代わりに、費用は貸借対照表に計上され、資産が使用されると、資産の費用は損益計算書の費用に移動します。減価償却には主に3つの方法があります。定額法、二重定率法、年数の合計法です。会社は建物の減価償却にどの方法を使用するかを選択できます。
ヒント
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ほとんどの企業は定額法を使用して建物の減価償却を行います。この方法では、資産の耐用年数の各年に同じ金額を償却します。
定額法による減価償却
建物のコスト、残存価値、および建物の経済的耐用年数を決定します。建物の費用は、建物の購入または建設にかかる費用です。残存価値は、その建物が耐用年数の終わりにどれだけの価値があるかについて、以前の建物および類似の建物に関する調査に基づく会社の見積もりです。建物の耐用年数は、過去の経験と研究からの会社の見積もりに基づいて、建物がどれだけの期間続くべきかということです。たとえば、A社がビルを10万ドルで購入したとします。同社は、建物の耐用年数は25年であり、25年後には5000ドルの残存価値があると見積もっています。
今、建物のコストから建物の残余価値を引きます。これは推奨できない値です。この例では、$ 100,000から$ 5,000を引いたものが$ 95,000です。減価償却費を建物の耐用年数で除算して、年間減価償却費を決定します。この例では、95,000ドルを25年で割ると、減価償却費は年間3,800ドルになります。
二重減少法による減価償却
二重下落残高は残余価値を使用しないので、いいえ、あなたは以前のように建物のコストと建物の経済的耐用年数を知る必要があるだけです。ここでの最初のステップは、資産の耐用年数で2を割ることです。これが減価償却費ベースです。この例では、2を25で割った値は0.08です。次に、コストに減価償却費を掛けます。この例では、10万ドル×0.08は初年度の8,000ドルの減価償却に相当します。
資産の原価から減価償却費を差し引いて、資産の現在価値を決定します。この例では、10万ドルから8,000ドルを引いたものが92,000ドルに相当します。 2年目の減価償却費を計算するには、現在の値に1年目の減価償却費を掛けます。この例では、928ドル×0.08は7,360ドルに相当します。資産の耐用年数の各年についてステップを繰り返します。
総和桁数の使用による減価償却
前のセクションと同様に、建物のコスト、残存価値、および建物の経済的耐用年数を決定します。念のため、A社は10万ドルで建物を購入しています。同社は、建物の耐用年数は25年であり、25年後には5000ドルの残存価値があると見積もっています。建物のコストから建物の残存価値を差し引くことから始めます。これは推奨できない値です。この例では、$ 100,000から$ 5,000を引いたものが$ 95,000です。
次に、資産の耐用年数に1を加えて、これにAとラベルを付けます。資産の耐用年数を2で割り、これにBとラベルを付けます。 。最後に、26の12.5が325に等しくなります。資産の耐用年数の昨年の数を、計算した数で割ります。これは、1年目の減価償却基準です。資産寿命の2年目から昨年までの年数を、手順3で計算した数で割ります。これは、2年目の減価償却基準です。これは、3年目の減価償却基準です。各年についてこのプロセスを繰り返します。
これを理解するために、私たちの例に戻りましょう。ここで、25を325で割ったものが、1年目の減価償却額0.0769に相当します。その場合、24を325で割ると、2年目の減価償却基準額は0.0738になります。その場合、23を325で除算すると、3年目の減価償却基準額は0.0707になります。 25年間すべてこれを繰り返します。
減価償却額に減価償却額を掛けて、年度の減価償却費を決定します。この例では、1年目の場合、95,000ドル×0.0769は7,305.50ドルになります。それから2年目では、$ 95,000×0.0738が$ 7,011に相当します。 3年目の場合、95,000ドル×0.0707ドルは6,716.50ドルになります。 25年間すべて同じ手順を繰り返します。
税金に使用するもの
年累計法および二重定率法は、会計目的には役立ちますが、税務上の目的や税額控除の目的では使用できません。あなたが税務上の目的で会計処理している場合、上記の唯一の許容される方法は定額法です。二重定率法を使用する場合は、代わりに類似の修正加速原価回収システム（MACRS）を使用できます。あなたの状況を考えると、どの方法が最も有益になるか、税務専門家に尋ねてください。
