多くの企業は、製品を別の部門または子会社に転送することが相互に有益であると考えています。商品の通常の小売価格を請求する代わりに、転送センターと受信センターの会計士は転送価格について合意します。取引が両方の当事者にとって有益であるためには、振替価格は製品を作成するための増分コストよりも高いが現在の市場価格よりも低くなければなりません。
製品を転送する会社の最小転送価格を計算します。最低振替価格は、1つの製品を作成するための増分コストに相当します。増分価格には直接労務費、直接資材費および直接諸経費が含まれますが、転送センターが製品を製造したかどうかにかかわらず発生したであろう費用は除外されます。言い換えれば、最低譲渡価格は、譲渡された製品を製造することによって会社が被る追加の現金支出であるべきです。
製品の最大振替価格を見つけます。一般的に、製品の最大振替価格は、公開市場で会社がその製品に対して支払わなければならない価格です。会計管理レコードを参照して、同じ数量の転送品目に対して会社が過去に支払った平均価格を計算します。あるいは、同じ数量の転送商品について1つまたは2つのサプライヤから見積もりを取得します。
計算された最小価格と最大価格の間のアイテムごとの転送価格を設定します。両方の当事者に適した振替価格に到達するには、利益率を加算するか、固定プロジェクト費用を含めます。価格が最低価格を下回るように設定されている場合、転送センターは受け取り側の会社の費用で損失を被ります。逆に、振替価格が上限を超えて設定されている場合、受け取り側センターは利益を得ません。
アイテムごとの転送価格に、転送されたアイテムの数量を掛けて、合計転送価格になります。たとえば、ある商品の振替価格が15ドルで、100個の商品が振り込まれたとします。合計振替価格は、15ドルに100を掛けた値、つまり1,500ドルです。
振替価格を、受入センターへの会社内費用として、振替センターに販売された会社内収益と商品原価として記録します。たとえば、価格が15ドルの商品の製造に10ドルかかるとします。受領会社は品目資産勘定の借方に記入し、1,500ドルで会社内費用を貸方に記入します。譲渡会社は1,500ドルで現金を引き落とし、1,500ドルで売上を計上する。次に、売上原価を1,000ドルで借方に記入し、在庫勘定に100ドルを貸方記入します。
