会計では、非キャッシュ調整は、キャッシュフロー作成の間接的な方法でキャッシュフロー計算書を作成するときに使用される概念です。この計算書は事業の純損益から始まり、財務報告期間中の現金または同等物の交換を含まない取引の影響について純損益の数値を調整します。
キャッシュフロー計算書
国際財務報告基準（IFRS）および米国の一般に公正妥当と認められている会計原則（GAAP）の両方の下では、間接的なキャッシュフローの方法を使用して所定の期間中に財務報告企業が保有する現金および現金等価物の残高の変動を示すことができる。通常は1年です。間接的なキャッシュフローの方法は、営業活動、資金調達活動、および投資活動による現金の出所および使用を評価するために財務諸表で使用されます。キャッシュ・フロー計算書の期末価額は、一般に貸借対照表とも呼ばれる、財政状態計算書上で企業が報告した現金および現金同等物の金額に連動している。
純利益または損失
間接キャッシュ・フロー作成法に基づくキャッシュ・フロー計算書の出発点は、包括利益計算書に示されているように事業の純損益である。この金額は、財務報告期間中のすべての情報源からの事業の収益（または損失）を反映しています。 IFRSおよびGAAPでは、純損益は発生ベースで反映されます。つまり、収益が発生時に表示され、費用が発生時に表示されるすべての会計調整の影響を示します。これらの測定値は通常、現金ベースで表示するのとは異なります。現金ベースでは、受領時の収益と支払時の費用を記録しています。
非現金調整
発生主義から会社のキャッシュポジションの変化を反映する基礎へのキャッシュフローに調整するために、キャッシュフロー計算書は、期間中のキャッシュの使用を伴わないすべての取引の影響を補償します。これは、非現金調整として知られているものです。最も一般的な非現金調整は減価償却費です。減価償却費は、事業が保有する資産の価値の評価減です。ただし、減価償却費は事業の純利益を減少させますが、現金支出は伴いません。その結果、減価償却費の影響を純損益に戻すために、非現金調整を行わなければなりません。
その他の一般的な非現金調整
その他の一般的な現金以外の調整には、償却費の追加回収が含まれます。これは減価償却費に似ていますが、無形資産の会計価値を減少させます。 IFRSまたはGAAPベースの法人税費用は、実際に支払われた法人税とは異なります。この違いに対しては、非現金調整を行う必要があります。 3つ目の一般的な違いは、外貨換算損益です。外国資産または負債は、IFRSまたはGAAPに基づく現在価値にしばしば調整されなければなりません。これは、現金が交換されない利益または損失を生み出します。結果として、非現金調整は補償するためになされなければなりません。
