税務会計では、のれんは、ある企業が別の企業をプレミアムで取得するときに対処しなければならない概念です。営業権は税務上の重大な影響を与える可能性があり、企業買収に携わる企業の主な考慮事項の1つです。
のれん
のれんは、取得した会社の帳簿価額を超えて、ある会社が他の会社を購入するために支払った価格との差を表します。たとえば、A社が1000万ドルの価格でB社を買収することに同意したとします。ただし、B社の株主資本合計はわずか700万ドルです。そうでなければ、取得者の貸借対照表が借方記入と貸方記入の間の不一致を示すことになるので、300万ドルの差額を計上しなければならない。この300万ドルはのれんとして会社Aの貸借対照表に入力されます。
償却
営業権が企業の貸借対照表に計上された後は、償却することができます。言い換えれば、貸借対照表ののれんが完全に消滅するまでその価値を減少させることができます。償却額、またはのれんが貸借対照表に減少した金額は、費用として計上される。その考え方は、取得会社がその会社の資産の価値以上の金額を会社に支払うことによって費用を負担しており、のれんに相当するこの費用がその後の年度にわたる損益計算書に反映され得ることである。買収が戦略的に成功した場合、被買収企業から生み出される追加の収入は償却費を補う以上のものであるべきです。
税の影響
のれんの減損は当社の納税額を減少させるが、のれんが税金負債に及ぼす正確な影響は複雑な問題である。場合によっては、税法により、対象企業の購入時に取得した他の資産の原価基準または簿価を増加させることが取得者に義務付けられています。有形資産に高い価値を設定すると、資産の価値が下がるにつれて課税所得が減少するため、この処理によって会社の納税額も減少します。他の例では、会社は税額を減額するために営業権を直接償却することができます。ほとんどの場合、のれんの償却に使用する適切な処理を決定できるのは税務専門家だけです。
のれんの理由
一部の買収は帳簿価額を下回る価格で行われる可能性があるため、のれんは含まれていませんが、ほとんどの場合、買収者は被買収企業の帳簿価額を上回る金額を支払い、かなりの金額ののれんを負います。これは、買収に値する企業は通常、帳簿価額（資産の価値から負債の総額を差し引いたもの）を上回る価値があるからです。窮状にあり、破産の危機に瀕している企業でさえも、特許、ブランド名、その他の無形資産を持っている傾向があり、通常は帳簿価額を上回っています。
