無形資産の減価償却は会計帳簿のバランスをとることを幾分複雑にする。有形資産は既知のコストと価値で構成されていますが、無形資産は多くの変数を含みます。多くの企業は、混乱している無形資産の原因を克服するために税務専門家に頼っています。資産の価値は年ごとに劇的に変化することがありますが、減価償却費は一定のままです。
定義
資産は、有形資産と無形資産の2つのカテゴリーに分類されます。有形資産は、住宅、自動車、事務機器などの重要な資産です。無形資産には物理的な実体がないため、価値を判断するのが難しくなります。無形資産の例としては、知的財産、さらには顧客との関係があります。減価償却費は、アイテムが時間の経過とともにどれだけの価値を失うかを調べます。無形資産の減価償却費を決定する際に、会計士は品目の原価と品目の価値、および品目の寿命を考慮します。
著作権
著作権は「無形資産」の見出しの下に入ります。著作権者は芸術作品を複製および販売することができ、これには本、音楽、絵画、さらにはソフトウェアが含まれます。著作権は50年以上続くことがありますが、会計上の目的で、減価償却ははるかに短い期間にわたって行われます。たとえば、書籍の出版社が電子ブックの権利を2万ドルで購入し、5年間で減価償却を拡大するとします。これは、5年間、出版社が4,000ドルの資産を減価償却できることを意味します。
のれん
のれんなどの無形資産の減価償却は、会計をわずかに困難にします。企業の評判などの要素からなるのれんは、市場での企業の価値を超えて企業を買うためのコストに相当します。つまり、ある会社の市場価値が200万ドルで、購入者がその会社に250万ドルを支払った場合、のれんのコストは50万ドルです。会社ののれんの価値を見つけるには、会社を売却する必要があります。会社が売却された後にのみ、のれんの価値は年次減価償却を受けることができます。会社は、会社の実際の価値よりも他の会社を得るためにより多くを支払う会社から生じるのれんのコストを絶えず調べます。その結果、申告書に減価償却費が計上されます。 Acme IndustriesがCoyote Corporationを300万ドルで購入したが、Coyoteの価値が翌年には200万ドルまで下がった場合、のれんの減価償却費は100万ドルになります。
監査
無形資産の減価償却を監査すると、多くの問題が発生します。例えば、コンピュータシステムに既にインストールされているソフトウェアを含む、企業のコンピュータ機器のすべてを販売する場合、インストールされているソフトウェアがシステムに残っているかどうか、またはソフトウェアの削除が行われたかによって機器の評価は変わります。
