認定詐欺審査協会によって提出された報告書は、会社の管理職が彼らの従業員のために「倫理的な例」を設定することの重要性を指摘しています。一番下の行に焦点を合わせることは、その目標を追求するものはすべて受け入れ可能な行動であることを従業員に知らせることができます。
意義
経営の健全性は「最高の姿勢」、内部統制に対する経営者の態度、そして企業の階層の下位に位置する従業員に対する態度の設定の例です。経営の完全性が欠如していると、経営者がより大きなボーナスを求めて資産を不適切に使用したり、財務諸表を利用したりする危険性があります。一番上のトーンは、そのようなことをするのが一般的であり、そして彼ら自身がそれを行うことができそして行うべきであるというシグナルを従業員に提供することもできます。
歴史
1987年に、しばしば「トレッドウェイ委員会」として知られている国家不正報告報告委員会の報告書は、経営の完全性の重要性を強調しました。経営の健全性の向上は、不正な財務報告のリスクを軽減するための重要な推奨事項の1つです。実際には、これは経営陣や社外監査役が組織の賞与構造を見て、賞与が売上高の報告方法に過度の影響を与えないようにする必要があることを意味します。認定詐欺審査協会によると、目標達成やアナリストの期待に応える圧力も不正な財務報告につながる可能性があります。
理論
監査人は、財務統制に対する経営者の態度が組織の倫理的トーンを設定する可能性があると考えています。 ACFEによると、「従業員は自分の上司の行動や行動に細心の注意を払い、彼らのリードに従います。要するに、従業員は自分の上司がしていることを目撃したことをするでしょう」。サーベンスオクスリー法の第404条は、監査人に対し、経営の健全性を含め、会社の内部統制について報告することを求めています
検討事項
トレッドウェイ委員会の作業と勧告にもかかわらず、経営陣による倫理的な過失は、多くの企業で詐欺の文化を生み出し続けています。 MCI / WorldComのCEOであるBernard Ebbersは、大規模な会計詐欺における彼の役割から25年の禁固刑を言い渡されました。しかし、下位レベルの従業員である上級請求マネージャのWalt Pavloは、会計記録を改ざんしたとして41ヵ月の懲役刑を宣告された。パブロ氏は捜査官に対し、財務上の目標を達成するための上司からの大きなプレッシャーを感じていると語った。
エキスパートインサイト
例えば、「監査」の記事によると、監査人は、経営の完全性が低いと疑われる企業を排除し、効果的に彼らのために働くことを辞退するかもしれない。企業が過去に財務諸表を誤って記載していた場合、監査人は監査の過程で他の誤りを見つける可能性があります。それほどではありませんが、経営陣の誠実性の評価は、監査の過程で虚偽の表示が発見されたことを説明するのにも役立ちます。つまり、監査人が疑わしい場合、彼らは経営陣から提供された情報をよく見る傾向があるかもしれません。
