見越ベースの会計では、マッチングの原則は、収益は収益の生成に使用された費用と同じ期間に認識されるべきであると述べています。しかし、会計士は通常、請求書発行日など、文書が処理または生成された日付に基づいて取引を予約します。これは必ずしも一致の原則に従う結果を生み出すわけではないので、財務報告目的のために調整エントリを使用して収益と費用を正しい期間に移動します。
見越/繰延
見越額は、項目の認識を早めるために使用されるエントリを調整しています。ある会社が前月の仕事に対して毎月1日に給与を支払うとします。年末に1か月分の給与支出が発生する可能性があります。費用は1月1日に支払われていますが、12月末に従業員に支払われました。この入力により、損益計算書の給与計算費用が増加し、貸借対照表の未払給与負債が増加します。
延期は、アイテムの認識を延期するために使用されるエントリを調整しています。たとえば、会社は1月に完了する作業に対して12月に頭金を受け取ります。同社が12月の決算を締めくくると、収益が出るまでその収益の認識を延期します。損益計算書上の収益を減少させ、貸借対照表上の繰延収益、流動負債を増加させるための記載がなされるであろう。
損益計算書への影響
損益計算書は、一定期間にわたる収益および費用の流れを測定するために使用されます。エントリの調整は、収益の認識とそれらの生成に使用された費用の認識を一致させることを目的としています。会社の純利益は、収入が発生するか経費が繰り延べられると増加し、収入が繰り延べられるとまたは経費が未払費用になると減少します。
貸借対照表への影響
貸借対照表は、特定の時点における会社の財政状態のスナップショットです。損益計算書のタイミングの差異を修正すると、対応する貸借対照表の科目も修正されます。例えば、会社が1月15日に支払利息を支払い、それが12月31日に支払われる場合、会社は損益計算書に支払利息および貸借対照表に支払われる利息を計上する。
キャッシュフロー計算書への影響
エントリを調整しても、会社のキャッシュフロー計算書に意味のある影響はありません。これは、キャッシュフロー計算書が、会計上の見積もりや調整を行わずに会社の業績を示すことを目的としているためです。キャッシュフロー計算書の最初の項目は純利益です。見越/繰延は当期純利益を増減させることができますが、キャッシュフロー計算書の営業活動セクションの調整によっても取り消されます。そのため、純利益に対する仕訳調整の影響は、最初の重要な小計である「営業活動による純キャッシュフロー」の前に元に戻され、会社の期末の現金ポジションには影響がありません。
