米国では、内国歳入法のS章に基づいて課税されることを選択した適格法人は、S法人として記載されています。通常、Sコーポレーションの所有者は、Sコーポレーションが稼得した年にその所得または控除に対して税金を支払い、分配時に税金は支払われません。ただし、重大な例外があります。
基本
多くの納税者は、S社は、企業所得が最初に企業レベルで課税され、次に個人所得税レベルで配当が株主に支払われるときに発生する二重課税を回避するため、通常の企業よりも好ましいと考えています。 S社では通常、連邦納税申告書について企業レベルで課税はありません。法人の所得と控除は、代わりに個々の株主に「渡され」、所得税申告書に報告されます。
基礎
Sコーポレーションにおける株主の基礎とは、株主がその会社に寄付した金額にその会社へのローンを加えた金額を意味します。利益と利益の累積（通常、過去の損益）を持たない会社が、株主の基礎を超えて株主に金銭または財産を分配する場合、基礎を超える分配の金額は、その企業の株式の売却として株主に課税されます。 、キャピタルゲイン。
例
納税者AがS社Bに100ドルの資本拠出を行うと仮定します。その後、納税者AはS社Bに対して個人保証付きの50ドルの融資を行います。S社Bにおける納税者Aの基準は現在150ドルです。 S社Bが納税者Aに対して160ドルの分配を行ったとすると、150ドルの分配は通常課税対象外となります。ただし、超過配当である10ドルは、キャピタルゲインとして納税者Aに課税されます。
収益と利益
企業に過去の収益と利益がある場合、S社の分配金の課税対象額を決定する際に、これらの損益の金額が基準に加算または減算されます。一般に、S社から認識された収益は株主の基礎に加算され、S社から認識された損失は分配の課税対象額を決定する目的で株主の基礎を減らすために使用される。
1120S K-1
S社からの所得と控除は、1120S K-1として知られる内国歳入庁を通じて株主に報告されます。このフォームは、S社の活動に対する株主の課税分担を計算するためだけでなく、特定の食事や接待や役員の生命保険費用などの控除対象外費用を含む基本項目を追跡するためにも使用できます。スケジュール1120S K-1は株主の全根拠を追跡していないが、株主は独立した記録を残す必要があるかもしれない。
