企業は他の事業の支配持分を取得することが多く、取引を連結財務諸表に計上しなければなりません。補助資産の正味簿価、および支配株主持分の公正価値の増加の会計処理については、さまざまな見解があります。公正市場価値の増分は、資産の正味簿価を上回る公正市場価値の剰余金です。
正味簿価
正味簿価、または正味資産価値は、会社の貸借対照表上の資産の価値です。資産の原価から減価償却累計額を引いたものに等しい。たとえば、ある会社が5000ドルでコンピュータを購入した場合、定額法による減価償却と5年間の耐用年数を仮定すると、年間の減価償却費は1,000ドルになります。定額法では、年間の減価償却費は資産の耐用年数にわたって同じです。したがって、コンピュータの正味簿価は、1年後は$ 4,000（$ 5,000 - $ 1,000）、2年後は$ 3,000（$ 4,000 - $ 1000）というようになります。ただし、会社はまだコンピュータを使用している可能性があり、正味簿価がゼロであっても再販価値がある可能性があります。
公正な市場価値
公正な市場価値は、買い手と売り手が資産に対して認識できる最高の価格です。専門の鑑定士は、比較市場情報およびその他のデータを使用して、資産および事業の公正市場価値を計算します。上場株式の場合、1つの公正な市場価値の見積もりは株価に発行済み株式数を掛けたものです。最近の比較可能な取引の価値および見積将来キャッシュフローの純現在価値は、民間企業の公正市場価値を見積もるための2つの方法です。
公正な市場価値の増加
公正市場価値の増加は、公正市場価値から資産の正味簿価を差し引いたものに等しい。たとえば、オフィスビルの公正な市場価値が10万ドルであるが、会社の帳簿上の正味簿価が8万ドルの場合、公正な市場価値の増分は10万ドルから8万ドルを引いた値、または2万ドルになります。
会計の問題
2007年4月の「CPAジャーナル」の記事で、ノーザンイリノイ大学の教授、Rebecca Toppe ShortridgeとPamela A. Smithは、統合時に子会社の支配株主持分を見るための3つの観点を説明しました。所有権の見解は、親の所有割合に焦点を当てています。事業体の見解は、100％の所有権がなくても効果的な支配が可能であることを認識している。そして親の見解は、子会社の資産の正味簿価の割合を非支配株主に配分する。米国で一般に認められている会計原則では、企業は親の見解を使用する必要があります。国際会計基準審議会は、親と企業の見解を組み合わせて使用しています。
