新株予約権の会計処理

企業は、投資家にとっての株式の価値を高めるために、株式購入保証を債務証券にバンドルしています。新株予約権は、所有者に普通株式を所定の価格で購入する権利を与えます。

市場価値

新株予約権を個別に会計処理するには、新株予約権とそれが発行された債務証券の両方について時価を設定する必要があります。会計士は、新株予約権のない債務証券の株式市場取引を検討することにより、債務証券の市場価値を決定します。会計士は、証券購入市場を見直して、新株予約権が取引されている価格を判断することにより、新株予約権の市場価値を決定します。

発行エントリ

株式購入ワラントの市場価値と証券が合計され、合計に対する割合がそれぞれ計算されます。それぞれに適用可能な収益を決定するために、パーセントに元の発行価格が掛けられます。会計士は、受け取った金額について「現金」を引き落とすことによって、証券の発行および株式購入保証を記録します。会計士は、決定された値について「社債」、およびワラントに適用された値について「追加払込資本金」を貸方記入します。

ワラント行使エントリ

新株予約権が行使されると、保有者は新株予約権に指定された価格で株式を購入します。会計士は、取引を株式売却として記録し、受け取った金額については「現金」、発行した株式の額面については「普通株式」を、株式の額面を超えて支払った金額については「資本金」を引き落とします。

財務報告

債務保証および新株予約権が投資家に売却されると、貸借対照表勘定のみが影響を受けます。貸借対照表には、資産、負債および資本勘定が一覧表示されています。この取引は現金残高を増やし、社債の残高を増やし、資本金の支払残高を増やします。現金は資産です。社債は負債です。資本金での支払いは資本です。

保有者が新株予約権を行使した場合には、貸借対照表上の資産および資本勘定のみが影響を受けます。この取引は現金残高を増加させ、普通株式の残高を増加させ、資本への支払い残高を増加させます。