現金主義システムでは、会社は現金を受け取ったときの収入と、支払ったときの費用を記録します。これは、収益を稼得した時点で認識し、費用を発生時に認識している発生主義システムとは対照的です。一般に、発生主義を使用して作成された貸借対照表は、会社の財政状態をより正確に反映しますが、現金主義の貸借対照表が有用な場合があります。エントリに対して一連の調整を行うことで、発生主義の貸借対照表を現金主義の貸借対照表に変換することができます。
売掛金を消去します。売掛金は、稼得されたがまだ支払われていない請求です。貸借対照表から売掛金を削除するために、売掛金に貸方記入し、利益剰余金を借方に記入します。貸倒引当金は借方に記入され、利益剰余金への貸方で相殺されるべきです。
買掛金を消去します。買掛金は、発生したがまだ支払われていない費用です。未払金は借方に記入され、未処分利益は貸借対照表から未払金を削除するために貸方記入されるべきです。
資産の見越および繰延を消去します。資産未払費用および繰延は、現金以外の資産を会計処理するために貸借対照表に追加された項目です。資産の見越および繰延の例には、未請求収益、未収利息収入および繰延税金ベネフィットが含まれます。
負債の発生と繰延を解消します。負債の見越額および繰延は、現金以外の負債を計上するために貸借対照表に追加された項目です。負債の見越/繰延の例には、繰延収益、未払利息、未払給与費用および繰延税金費用が含まれます。
会社の資産の合計が、会社の負債と株主資本の合計に等しいことを確認します。基本的な計算式が成り立つことを確認することは、一連の複雑な入力を行うときには常に良い考えです。
ヒント
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厳密な現金主義システムを使用する会社を見つけることは稀です。発生主義計算書を作成しないほとんどの会社は、棚卸資産を取得原価で計上し、長期性資産を資産計上し、耐用年数にわたって減価償却する修正現金または税金計算書を作成する。ユーザーが厳密な現金主義の貸借対照表を望んだ場合は、在庫と長期資産を消去するために追加の入力を行う必要があります。
企業は、発生主義と現金主義の報告に異なる減価償却方法を頻繁に使用します。減価償却方法に差異がある場合は、減価償却累計額をその現金基準額に調整するために追加の入力を行う必要があります。
