会計において、減価償却とは、資産が経年劣化、劣化、または古くなるにつれて、時間の経過とともに価値を失う資産のプロセスを指します。土地は、他の資産と同様に価値が下がる可能性がありますが、会計上の意味では減価しません。資産の減価償却費は事業費として減税されるため、これは企業にとって重要です。
減価償却
建物、自動車、設備など、ほとんどの物理的または有形の資産は永遠に続くことはありません。たとえば、ある会社の新しい配送車は10年の耐用年数を持ち、その値はその間に低下します。毎年、会社はその価値の低下を費用として請求することができます。それは減価償却費です。定額償却である最も一般的に使用されている減価償却方法では、同社は10年間、毎年自動車の価値の10パーセントの減価償却費を請求することができます。コンピュータソフトウェアや特許などの無形資産も、廃止される可能性があるため、価値が低下する可能性があります。
土地
土地は有形資産ですが、土地が使い古されたり時代遅れになったりしないという単純な理由から、減価償却の対象にはなりません。内国歳入庁の言葉では、土地には「決定可能な耐用年数」はありません。これは、資産を減価償却するために必要な要素です。それは土地が価値を下落できないという意味ではありません。確かにできます。たとえば、住宅市場が活気のある地域の未開発の土地は、おそらく需要が高まり、そのことが価値に反映されます。住宅市場が冷え込むと、需要は下がり、土地の価値も下がります。しかし、その下落は減価償却と見なされません。
損失を取る
企業は土地の価値の下落を相殺することができますが、それは土地を売るときだけです。ある企業が1エーカーの土地を1万ドルで購入するとします。土地の価値が下がっていることをビジネスが知っていても、土地は減価償却できないため、減価償却費として請求することはできません。しかし、その会社がその土地を8,000ドルで売却した場合、その土地を売却した年の資本損失として2,000ドルを請求することができます。
準備費用
事業用地の準備にかかる費用は、他の償却可能資産と密接に関連しているために使用可能期間を決定できる場合は、償却することができます。たとえば、新しい建物を建設して基礎の周囲に茂みを植える場合、それらの茂みは基本的に建物の一部です。あなたは茂みを削除せずに建物をブルドーズすることはできませんので、それらは建物と同じ耐用年数を持っています。造園の費用は建物自体と同じスケジュールで減価償却することができます。しかし、減価償却資産に直接関連しない土地準備費用は減価償却されません。
