企業は資産を減価償却して、定義された期間、会計期間中の業績を測定し、収益または損失を内国歳入庁（IRS）に正確に報告します。企業は自身の財務諸表の作成に使用する減価償却方法を選択しますが、IRSは会計士が企業の連邦税を申告する際に使用しなければならない減価償却方法を規定しています。会計方法が異なる場合でも、資産の基礎、耐用年数および残存価額など、資産の減価償却の決定には、同じ情報が使用されます。
減価償却
事業は、その耐用年数にわたって、1年以上事業を遂行する際に会社が使用した固定資産を減価償却します。言い換えれば、資産が数量化可能な値を保持しなくなるまで、または事業の会計上は価値がなくなるまで、企業は固定資産の帳簿価額を毎年減額して資産の価値を減少させます。
減価償却は会社の損益計算書と貸借対照表に影響を与えます。資産を減価償却するために、会計士は会社の貸借対照表の資産カテゴリからその項目の値の一部を事業の損益計算書の「減価償却費」の項目に振り替えます。
基礎
資産の基礎は、資産の耐用年数にわたって事業が減価償却する金額から、割り当てられた残存価額を差し引いた金額を表します。資産の基礎とは、現金、貿易またはサービスで支払われる金額、売上税、手数料、出荷、設置、およびテストを含む、資産を事業内で運用する準備ができたことに関連するすべてのコストの合計です。
耐用年数
企業は、腐敗、陳腐化、継続的な使用または破壊のために資産の価値がすべて失われるまでにかかる年数を見積もり、資産の耐用年数を決定します。事業は資産の耐用年数を設定しなければならないか、またはその項目を減価償却することはできません。資産の耐用年数は、事業が資産を稼働中にしたとき、つまり資産を生産の一部として使用し始めたときから始まり、簿価を維持できなくなったときに終わります。
税務上、IRSは資産の耐用年数の長さをIRS Publication 946に割り当てています。IRSは、資産が規定の耐用年数の終わりに達すると、残存価額を保持しないと想定します。
減価償却方法
一般的に言って、与えられた減価償却方法は2種類のうちの1つです。定額法による減価償却では、企業は、決まった耐用年数のうち、毎年、資産の価値の同じ部分を貸借対照表から控除することができます。これとは対照的に、加速償却方法では、会社は資産の耐用年数の初期段階でより多くの金額を控除し、資産の耐用年数の終わりに向かってより少ない金額を控除することができます。
IRS出版物946に従って別段の許可がない限り、IRSは、税務上の固定項目の減価償却費を計算するために修正加速原価回収システムを使用することを企業に要求します。企業が財務諸表の作成時に定額法による減価償却を使用する場合、特定の年における資産の減価償却額は、事業の税金に計上されている金額とは異なりますが、資産の耐用年数にわたって同じ合計になります。
