減価償却は、年間所得税控除として資産のコストを回収する方法です。控除額は、IRSによって決定されるとおり、資産の耐用年数にわたって割り当てられます。資産を個人的な用途に変換するか売却するかにかかわらず、事業目的で資産を使用するのをやめる場合は、減価償却費の一部を回収する必要があります。回収金額を経常利益として扱います。金額は、利益と、それが処分された年までに許容される、または許容される減価償却費によって異なります。
減価償却回収の定義
修正加速費用回収システム（MACRS）に基づいて資産を減価償却する場合、事業が資産を売却して利益を得るときに減価償却費を計算します。資産がその調整後の基準を超えて売却された場合、または許容または減価償却費を介してまだ回収されていない資産の金額の場合、あなたは利益を得ます。あなたは、許容された、または許容された減価償却額までの利益の回収を受けることができます。
許可または許可
回収に関するIRS規則の中の「許可または許容」という用語は、混乱の元となる可能性があります。 「許可された」減価償却は、確定申告に使用されたものです。 「許容」部分は、使用されたかどうかにかかわらず、取られるべきであった減価償却費の額です。あなたがしなかった減価償却費を取り戻さなければならないのは公平ではないようです。 IRSはこれを認識しているため、納税者が適切な記録を表示できる限り、減価償却限度には許容される減価償却のみが含まれます。ただし、許容限度額を計算するために基準を調整すると、許容される減価償却費が有効になります。
減価償却費の計算方法
資産を売却した年を含むすべての年に許容される減価償却費を計算します。これを資産の基準に追加し、販売価格と基準の差を求めます。処分年度も含めて、許容された減価償却費を調べます。経常利益として扱う必要がある減価償却費は、これら2つの金額のうち小さい方です。たとえば、5年間のクラス寿命を持つ機械を2016年に稼働させたとします。コストベースは5,000ドルでした。 2018年に、あなたはそれを3,000ドルで他の会社に売った。 MACRSの下では、次のように控除されています。
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
減価償却制限は、2,802.24ドルになります。利得制限も考慮する必要があります。 2018年の調整後基準額は2,802.24ドルになります。あなたはその物件を3,000ドルで売却しました。つまり、197.76ドルの利益がありました。この低いゲイン制限は、2018年の再取得、または経常利益として扱う必要がある金額です。
第179条財産
一部の種類の不動産は、取得した年度に全額費用計上される可能性があります。あなたは、最大510,000ドルの財産と課税可能な事業所得の額までしか全額を支払うことができません。減価償却費としてセクション179の控除を受けた場合は、資産のビジネス使用率が50％を下回る、物件の回復期間中の任意の年に減価償却費を取り戻す必要があります。これは、取得したセクション179の控除額から、セクション179の控除なしで許容されるであろう減価償却額を差し引くことによって計算します。
