IRSによると、減価償却費とは、特定の種類の資産に投資した費用またはその他の根拠を回収することを可能にする年間所得控除のことです。次の種類の有形および無形の資産は、IRSでは非推奨とされています。建物、機械、車両、家具、機器、特許、著作権、およびコンピューターソフトウェア。あなたは、問題の不動産を所有し、事業または収入を生み出す活動のためにそれを使用し、決定可能な耐用年数を有し、そして1年以上持続する必要があります。減価償却費は、Modified Accelerated Cost Recovery System（MACRS）を使用して計算されます。
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IRS発行946
減価償却費の計算方法
あなたの根拠を物件で判断してください。ほとんどの場合、基本は、購入に関連する費用と、不動産を機能させるために必要な費用です。このような費用には、建設費、ゾーニング料金、既存の建造物の改良、または車両登録が含まれます。購入されていない（すなわち、才能のある、相続する、取引されている、などの）財産のあなたの根拠を判断するには、IRS出版物551を参照してください。
一般償却方法と代替償却システムのどちらを使用するのかを決定します。 ＧＤＳ法はより短い回復時間を有し、より迅速な費用の回収を可能にする。 ADS方式の方がリカバリ時間が長く、コストを回復するための時間が長くなります。状況によっては、ADSメソッドを使用する必要があります。あなたの財産がこれらの要件を満たしているかどうか見るためにIRSの出版物946を調べてください。選択された方法は、施設が使用される年のForm 4562で宣言する必要があります。
IRSの出版物946に記載されているMACRS Class LiveおよびRecovery Periodテーブルを調べて、施設の回収期間を確定します。このテーブル内に見つからない施設は、自動的に7年間の回収期間があると見なされます。
施設がサービスを開始した日付を確認してください。購入日に関係なく、この日付が減価償却の開始日を示します。ガイドとしてサービスが開始された日付を使用して、プロパティの減価償却のための適切な規則を選択してください。慣習とは、新しい資産の減価償却を開始したい税期間内の期間を指します。選択肢には、減価償却を開始する課税年度内のポイントを選択することを可能にする、半年、中四半期、および半月の規則があります。半年および中期の大会では、選択に影響する例外と除外項目がリストされています。月半ば大会は、主に住宅賃貸および非住宅用不動産に使用されます。詳細については、IRSの出版物946を参照してください。
IRSの出版物946、付録Aに記載されているMACRSの課税表に従って、物件の減価償却可能額に適切な割合を掛けます。この表は、選択した規約に従って使用する物件のクラスと減価償却率を示します。適切な減価償却額が決まったら、減価償却費を報告するために納税申告書4562に記入してください。
ヒント
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減価償却を含む税法は複雑です。有資格の納税者または会計士に相談することをお勧めします。
IRSはあなたがあなたの財産のビジネス、投資および個人的な使用を示すすべての記録を保持することを要求します。
有用なIRSの出版物：1987年以前に供用された資産の減価償却。 535ビジネス経費538会計期間と方法および資産の551基礎。
